Как отменить решение о выплате дивидендов

Содержание
  1. Можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
  2. Что такое дивиденды и их источник
  3. Основания для выплаты
  4. В каком случае нельзя выплатить дивиденды
  5. Как часто можно делать выплаты
  6. Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет
  7. За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые годы
  8. Как распределяются дивиденды
  9. Ставка по налогу в 2018–2019 годах
  10. Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам
  11. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция
  12. Определяем сумму чистой прибыли и дивидендов
  13. Принимаем решение о выплате
  14. Оформляем приказ на выплату
  15. Удерживаем налоги и производим выплату
  16. Образец протокола на выплату
  17. Выплата дивидендов при ликвидации
  18. Отчетность при выплате дивидендов
  19. Отчетность налогового агента
  20. Отражение дивидендов в бухучете
  21. Бухгалтерские проводки
  22. Заключение
  23. Какие компании отменили или урезали дивиденды в 2020 году – список причин
  24. Банк Санкт-Петербург
  25. МРСК Центра и МРСК ЦП
  26. МГТС
  27. Обувь России
  28. ТМК
  29. Трансконтейнер
  30. Казаньоргсинтез
  31. КТК
  32. Альфа-Банк
  33. Татнефть ао
  34. ЛСР
  35. Башнефть
  36. Магнит
  37. НЛМК
  38. Сбербанк
  39. ВТБ
  40. Нижнекамскнефтехим
  41. Выплата дивидендов: как правильно рассчитать сумму для ООО в 2020 и 2021 году, сроки и форма дивидендов — Контур.Бухгалтерия
  42. Как рассчитывается прибыль?
  43. Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?
  44. Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?
  45. Чистые активы
  46. Регулярность выплаты дивидендов
  47. Порядок выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО
  48. За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые года
  49. Ставка по налогу в 2020 году
  50. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция
  51. Определяем сумму чистых активов и дивидендов
  52. Удержание налогов и производим выплату
  53. Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба
  54. Почему нельзя взять и потратить деньги
  55. Кто получает дивиденды
  56. Когда нельзя получить дивиденды
  57. Как часто можно выплачивать дивиденды
  58. Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
  59. Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
  60. Как выплатить дивиденды
  61. Пример выплаты дивидендов
  62. Полезно запомнить

Можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Как отменить решение о выплате дивидендов

Здравствуй, уважаемый читатель! В мире инвестирования очень важно ориентироваться в понятиях и терминах. Я помогу разобраться начинающему инвестору в теме дивидендного дохода и расскажу, какими налогами облагается такой доход, как работает механизм получения дивов, как производится выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Что такое дивиденды и их источник

Простым языком, дивиденды — это прибыль организации, которая в определенных долях распределяется между держателями акций после того, как будут известны результаты работы компании.

Акционер получает начисление на каждую ЦБ, которой он владеет.

Соответственно, чем больше доля в компании, тем выше получаемый доход.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации владельцам и привилегированных, и обыкновенных акций.

В случае с первыми доход будет фиксированным, то есть определенным изначально, а по обыкновенным — плавающий. Ведь инвестор получает установленный процент, значит, чем больше прибыль компании, тем больше его собственный доход.

Основания для выплаты

Определено несколько правил, от которых зависит начисление дивидендов:

  1. У компании есть чистая прибыль (логично, без нее нет средств для выплаты).
  2. Собственники должны коллегиально и единогласно решить, что прибыль будет распределена между акционерами, и оформить это документально.
  3. Все действия и операции должны быть в пределах правового поля и соответствовать 29 статье закона №14-ФЗ от 08.02.1998.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает случаи, когда запрещается распределять прибыль среди собственников.

К ним относятся:

  • неоплата уставного капитала;
  • не выплачены средства, погашающие долю участника при его выходе;
  • принимаемое решение о распределении прибыли повлечет банкротство компании;
  • сумма собственного капитала и заемного капитала (на длительный срок) меньше, чем уставный и резервный капиталы;
  • у компании есть непокрытый убыток.

Как часто можно делать выплаты

По текущему российскому законодательству, выплата дивидендного дохода может совершаться не чаще одного раза в квартал. Но оптимальный вариант расчета — после окончания отчетного года и публикации отчетности, когда можно рассчитать точную величину чистой прибыли.

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

В РФ нет правовых актов, которые содержат нормы, прямо запрещающих использовать прибыль прошлых лет на дивидендные выплаты. Ввиду того что понятия «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль прошлых лет» тождественны, последняя может быть использована 1, 2 или 4 раза в год для совершения выплат акционерам.

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые годы

В течение срока исковой давности, который составляет 3 года, акционер, не получивший начисленные ему дивиденды, может потребовать от компании их выплаты. Срок отсчитывается с последнего дня, когда можно было получить дивиденды. Организация на свое усмотрение может увеличить этот период до 5 лет.

Как распределяются дивиденды

При положительном решении совета директоров процесс перечисления денежных средств должен быть завершен в течение двух календарных месяцев (60 дней). Данное правило закрепляется в документах организации. На следующий день после расчета с акционерами организация должна перечислить налоговые платежи в бюджет.

Ставка по налогу в 2018–2019 годах

При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:

  1. Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
  2. Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
  3. Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам

Чтобы дважды не платить налог с одной и той же налоговой базы, иностранному юридическому лицу требуется предоставить организации, которая уплачивает в бюджет налог с дивидендного дохода, данные о своем местонахождении. Такая возможность закреплена международными соглашениями и может использоваться при наличии подтверждающих документов.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Работа с дивидендами имеет определенный алгоритм проведения. Я привел пункты, которые необходимо выполнить для выплаты.

Определяем сумму чистой прибыли и дивидендов

Для определения выплачиваемых дивов необходимо рассчитать сумму ЧП с помощью информации, содержащейся в отчете о финрезультатах. Чистая прибыль как финансовый показатель связана с себестоимостью продаж, расходами и, конечно, с величиной выручки.

Для определения ЧП необходимо уменьшить выручку на сумму расходов управленческого звена и прочих расходов, себестоимости продаж и налогов. Исходя из полученного значения определяется сумма, направленная на выплату дивидендного дохода, которую устанавливает совет директоров.

Принимаем решение о выплате

В зависимости от дивидендной политики от 1 до 4 раз в год организация имеет право распределить денежные средства между акционерами. По завершении финансового года общее ание определяет:

  1. Какая часть чистой прибыли пойдет на выплаты.
  2. Способы распределения суммы дохода между участниками.
  3. Сроки выплат.

Оформляем приказ на выплату

Для доведения информации до руководящего состава организации оформляется приказ. Документ содержит информацию:

  • о получателях дохода;
  • о суммах дивидендов;
  • о способах их перечисления акционерам.

В приказе указывается ответственное лицо.

Удерживаем налоги и производим выплату

У получателя средств может быть удержано до 15 % от дохода. Налоговым агентом выступает организация — источник дивидендного дохода, именно она уплачивает в бюджет необходимую сумму. Очищенные от налогов платежи начисляются собственникам.

Образец протокола на выплату

Протокол документально подтверждает коллегиальное решение учредителей. Он должен содержать следующие обязательные элементы:

  • дату проведения собрания;
  • порядковый номер документа;
  • фирменное наименование организации;
  • полный список учредителей с указанием доли в капитале;
  • перечень вопросов, выносимых на обсуждение, и принятые решения.

Выплата дивидендов при ликвидации

При ликвидации компания должна в следующем порядке погасить долг перед собственниками:

  1. Совершить выплаты по акциям, которые подлежат выкупу (по Федеральному закону №208-ФЗ, ст. 75).
  2. Выплатить дивиденды, ликвидационную стоимость по привилегированным акциям.
  3. Разделить ликвидируемое имущество между акционерами после погашения всех обязательств.

Отчетность при выплате дивидендов

Если ООО выплатило дивы, то на него автоматически накладываются обязательства предоставить в налоговые органы отчетность. Это может быть справка 2-НДФЛ, если получателями средств были физлица, или декларация по налогу на прибыль в случае с юрлицами. Если дивиденды выплачивались акционерным обществом, то вне зависимости от статуса получателя подается декларация на прибыль.

Отчетность налогового агента

Понятие «налоговый агент» закреплено в 275 статье НК РФ. Простыми словами, это та организация, которая выплачивает вам доход. Компания обязана рассчитать сумму налога, который должен быть отчислен в бюджет, удержать эту сумму и уплатить ее.

Позднее налоговый агент должен предоставить в соответствующие органы отчетность в виде деклараций по налогу на прибыль (для юрлиц), справки 2-НДФЛ (для физлиц) и формы 6-НДФЛ (для ИП).

Отражение дивидендов в бухучете

Вся бухгалтерская информация о выплатах дивов упорядочивается на синтетическом счете «Расчеты с учредителями» (счет 75) с использованием субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Но, в исключительном случае, когда владелец акций трудоустроен в организации, сумма выплаты будет отражена на счете 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».

Если у компании имеется задолженность перед акционерами по выплате дивов, то эта сумма дебетуется по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Данные о дивидендах отражаются не во всех видах отчетности. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо выделить понятие «промежуточные дивиденды», под которым понимают суммы дохода, выплачиваемые в течение, так скажем, рабочего года.

То есть тогда, когда финансовые результаты года еще не определены и не опубликована отчетность.

Такие дивиденды бухгалтер может отразить в балансе обособленно. В конце финансового года в бухгалтерском балансе дивиденды никак не отражаются. III раздел пассива баланса «Капитал и резервы» (стр.

1370) показывает нераспределенную прибыль за вычетом выплаченных дивидендов.

Отчет о финансовых результатах (ранее отчет о прибылях и убытках) содержит данные об источнике выплаты дивов, то есть размер чистой прибыли (строка 2400 документа).

Сумма начисленных, но еще не выплаченных дивидендов указывается в ОДК (отчет о движении капитала) в строке 3327.

Сумма дивидендов, выплаченных акционерам, отражается в ОДДС (отчет о движении денежных средств) в строке 4322.

Бухгалтерские проводки

Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

  • лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
  • лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;
  1. Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):
  1. Выплата дивидендов:
    • Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
    • Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
  2. Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Заключение

Надеюсь, что на самые важные вопросы по теме дивидендов вы получили ответы. Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь и читайте наши публикации первыми!

Какие компании отменили или урезали дивиденды в 2020 году – список причин

Как отменить решение о выплате дивидендов

Инвестпривет, друзья! Сегодня необычная статья. Дивидендные сезон в России в самом разгаре, но из-за коронавируса, самоизоляции и последовавшего за этим кризиса многие эмитенты отменили, перенесли или сократили свои дивиденды.

Причем как в России, так и за рубежом. Я собрал небольшую информацию по российским компаниям, которые отменили или сократили дивиденды в 2020 году, с разъяснением, почему так было сделано. Это пригодится для принятия инвестиционных решений в будущем.

В общем, поехали!

Банк Санкт-Петербург

БСП одним из первых на российском рынке объявил о невыплате дивидендов за 2019 год. Причиной менеджмент назвал всё тот же COVID-19 и его влияние на рынок.

Однако анализ отчетности банка показывает, что и до ковида у Банка Санкт-Петербург были определенные проблемы, вызванные низким кредитным качеством портфеля, которые пандемия только усугубила. Сейчас начнется очередная волна банкротств заемщика, а на балансе банка слишком много плохих кредитов.

МРСК Центра и МРСК ЦП

Две «дочки» Россети из категории «МРСК» – Центра и Центра и Поволжья – приняли решение не выплачивать финальные дивиденды за 2019 год. При этом остальные МРСК дивиденды всё же выплатят, но в сильно урезанном варианте.

Почему так? Причин тут много.

Во-первых, падение доходов населения и бизнеса, рост неплатежей и вообще – кризис же, блин. Во-вторых, реорганизация ТНС Нижний Новгород и ТНС Марий Эл аукнулась «мамам» большими затратами.

В-третьих, как мне кажется, Россети умышленно втапливают котировки своих дочек в пол, чтобы в перспективе выкупить акции по более низкой цене. Если вы следите за новостями, то знаете, что Россети нацелилось на выкуп своих дочек и создание единой акции. При слиянии компаний обычно капитал дочерних организаций оценивается меньше, чем материнской, – для минимизации затрат.

Возможно, Россети пойдут по пути скупки акций своих дочек и принудительного выкупа пакетов у миноритариев. Тогда отмена дивидендов выглядит логично: это снижает котировки и сохраняет деньги внутри компании.

А, возможно, заговора нет, и всё прагматично: у МРСК просто нет свободных средств. Части ради надо сказать, что и Центр, и ЦП заплатили промежуточные дивиденды за 9 месяцев еще в январе, и совокупные выплаты дивидендов за 2019 год всё равно вышли больше, чем за 2018, даже без учета финальных.

МГТС

«Дочка» МТС ожидаемо не заплатили дивиденды за 2019 год, хотя для многих инвесторов это стало неожиданностью. В прошлом году я разбирал бизнес МГТС, и в разделе «Есть ли перспективы» подверг сомнению эти самые перспективы: https://alfainvestor.ru/dividendy-mgts-v-2019-godu/#i-4.

В частности, я отмечал, что финансовое положение МГТС ухудшается за счет активных распродаж недвижимости, кабелей и оборудования и взятия собственных же абонентских точек обратно в аренду. Это дает прибыль в моменте, но наращивает долговые обязательства в перспективе. Да и вообще, реальных точек роста у бизнеса МГТС уже года два никаких нет – МТС просто выкачивала из своей дочки деньги.

Кризис просто выявил слабые стороны МГТС, так что отмена дивидендов в 2020 году – логичный шаг. Но те, кто набрал акций компании в прошлом году на новостях о рекордных дивидендах остались, мягко говоря, разочарованными.

Ну это рынок, ребята, что поделаешь?!

Кстати, Центральный телеграф может ждать такая же история: свои рекордные дивиденды они платят из прибыли за счет продажи своих же зданий. Не удивлюсь, если и они отменят дивы.

Обувь России

Обувь России оказалась в числе тех компаний, кто отменил дивиденды в 2020 году. И это несмотря на то, что компания демонстрировала неплохую динамику в 2019 году – открыла дофига новых точек, оптимизировала прежние магазины и нарастила чистую прибыль с 1,3 млрд до 1,68 млрд рублей.

Однако кризис хорошо прошелся по клиентам магазинов, и расходы на обувь и одежду были сокращены в первую очередь. Поэтому в 1 квартале 2020 году Обувь России ждали сплошные убытки. И поэтому компания приняла решение не платить дивиденды. Т.е. по сути нераспределенная прибыль стала финансовой подушкой.

На мой взгляд, здесь ситуация зеркальная МГТС: бизнес Обуви хорошо развивается, и в целом это компания роста (а не дивидендная – ее выплаты просто копеечные, дивдоходность обычно не выше 2,5%). Сейчас ей крайне нужна страховка в виде кэша для поддержания баланса. В общем, в данном случае отмена дивидендов – не повод продавать акцию.

ТМК

Трубная металлургическая компания обычно платит 25% годовой прибыли по МСФО. Но в 2020 году менеджмент решил отказаться от дивидендов вообще, направив эти деньги на выкуп акций.

Что ж, резонное решение в кризис.

Трансконтейнер

Так как спрос на грузоперевозки упал, то Трансконтейнер потерпел значительные убытки. Логично, что было решено не выплачивать дивиденды за 2020 год.

Что интересно, совет директоров рекомендовал выплатить по 53,27 рублей на акцию (что при цене акции в 8300 рублей дает копеечную дивдоходность), но собрание акционеров не поддержало решения.

В общем, дивидендов Трансконтейнера в 2020 году мы не увидим.

Казаньоргсинтез

Компания приняла сразу два непопулярных решения: перенесла ГОСА и отменила свою рекомендацию о выплате дивидендов. Об этом я писал в отдельном обзоре.

Ранее совет директоров рекомендовал выплатить дивиденды за 2019 год в размере 4,54 рублей на одну обыкновенную акцию и 0,25 рублей на одну привилегированную.

КТК

Кузбасская топливная компания решила не выплачивать дивиденды за 2019 год из-за отсутствия чистой прибыли.

В последний раз КТК платил дивиденды аж в 2018 году.

Альфа-Банк

20 мая наблюдательный совет Альфа-Банка рекомендовал не выплачивать дивиденды за 2019 год. Всю полученную чистую прибыль (а это 51,9 млрд рублей) Набсовет решил направить на увеличение собственных средств – т.е. держать в качестве резерва. В отчете эта прибыль будет отражаться как нераспределенная.

В прошлом году Альфа-Банк тоже не выплатил дивиденды, списав всю прибыль в резервы.

Татнефть ао

Совет директоров принял решение не платить дивиденды в 2020 году по обыкновенным акциям Татнефти, а по привилегированным выплатить 1 рубль (минимально заложенный в Уставе размер дивидендов по префам).

Надо отметить, что тут всё не так страшно. Дело в том, что Татнефть платит дивиденды ежеквартально – и мы не получим только финальные дивиденды за 2019 год (а по факту – за 4 квартал 2019 года).

В будущем, когда цены на нефть вернутся на приемлемый уровень, мы увидим возобновление дивидендов Татнефти. Скорее всего, по итогам 1 квартала 2020 и, наверно, даже 1 полугодия 2020, дивиденды будут отменены или порезаны, но уже к концу года выплаты возобновятся.

В итоге Татнефть по-прежнему остается привлекательной «голубой фишкой» с высокими дивидендами. И пока цены внизу, можно хорошо закупиться.

ЛСР

В дивидендной политике девелопера заложены дивиденды на уровне 78 рублей. Однако по итогам 2019 года застройщик платит всего 30 рублей – падении более чем в 2 раза. Причина – падение выручки ЛСР и общая стагнация строительной отрасли.

Однако параллельно с сокращением дивидендов ЛСР объявила о байбеке. Сумма байбека как раз соответствует размеру невыплаченных дивидендов. Т.е. заложенные на выплату деньги всё равно вернутся инвесторам – как в виде дивидендов, так и в виде поддержки падающих котировок.

А в будущем байбек сослужит хорошую службу, так как за счет уменьшения количества ценных бумаг в обращении вырастет прибыль на акцию.

Разбор ситуации здесь: Дивиденды ЛСР в 2020 году: когда застройщик уже не торт.

Башнефть

Многие инвесторы называли сокращение дивидендов Башнефти с ожидаемых 150-158 рублей до 107,81 неожиданным и разочаровывающим.

На самом деле всё закономерно. Снижение цен на нефть стало настоящим шоком для нефтяной отрасли, многие компании недополучили прибыль, и Башнефть не исключение. Добавьте еще последствия самоизоляции и вынужденного простоя предприятий, в т.ч. нефтяной сферы.

В итоге Правительство Республике решило, что ей важнее сохранить рабочие места и дать возможность Башнефти выплатить все налоги и обязательства, чем «выкачивать» из нее дивиденды.

Кстати, с Татнефтью то же самое – дивиденды были существенно урезаны как раз, чтобы дать Татнефти возможность расплатиться по своим обязательствам без увеличения долгов.

Но у Башнефти есть другой основной акционер – Роснефть, которой дивиденды дочки очень нужны. Поэтому дивиденды в итоге будут выплачены, но в урезанном виде.

Магнит

Ритейлер ожидаемо сократил дивидендные выплаты с 318 до фактических 157 рублей. Впрочем, о возможной выплате 157 рублей по итогам полугодия менеджмент заявлял еще до кризиса. Думаю, что пандемия просто развеяла сомнения руководства в том, какую именно сумму нужно заплатить.

В целом ритейлер чувствует себя хорошо (конечно, не так хорошо, как X5 Retail Group), так что перспективы в будущем у него есть. Люди будут кушать, несмотря на все проблемы с деньгами.

Другое дело, что Магнит адаптируется к изменениям далеко не так быстро и не так эффективно, как хотелось бы, поэтому недополучает значительную часть прибыли.

НЛМК

ГОСА не утвердил рекомендованные советом директоров дивиденды в размере 5,12 рублей на акцию. Теперь СД рекомендует выплатить 3,12 рублей на акцию в качестве финальных дивидендов за 2019 год и 3,21 рубля за 1 квартал 2020 года.

ГОСА должно утвердить эти решения 30 мая. Если будет принято положительное решение, то новая дата закрытия реестра будет установлена на 9 июня.

Сбербанк

Совет директоров Сбербанка ранее давал рекомендацию по выплате 18,7 рублей на обыкновенную и привилегированную акцию в виде дивидендов за 2019 год. Предполагалось, что дивиденды будут выплачены 16 июля.

Однако буквально вчера (19 мая) СД снял свою рекомендацию. Обновленная рекомендация будет оглашена в августе, а ГОСА (где должны утвердить или не утвердить рекомендацию) состоится 20 сентября. То есть дивиденды Сбербанка в 2020 году мы увидим не раньше октября.

Не думаю, что размер дивидендов будет скорректирован – в 2019 году у банка сумасшедшая доходность. Другое дело, что для банковской сферы грядут тяжелые времена, и чем пышнее финансовая подушка безопасности, тем лучше.

К тому же у нас теперь акции Сбербанка напрямую принадлежат государству, а государству нужны от него деньги. Так что свои 50% чистой прибыли от МСФО Сбер заплатит. Другой вопрос – когда.

ВТБ

Второй по размеру активов после Сбербанка банк страны также отложил объявление о выплате дивидендов на август 2020 года. Ранее глава ВТБ Андрей Костин обещал, что банк заплатит 50% чистой прибыли по МСФО, как и другие госкомпании (до этого платили несистематически то 20%, то 30%, а то и 10%).

Теперь у рынка есть сомнения, что г-н Костин сдержит слово. У ВТБ достаточно сложная ситуация, а если настанет полноценный кризис в банковской сфере, то кэш понадобится. Скорее всего, если дивиденды и будут выплачены, то в районе 15-30% чистой прибыли. Больше – вряд ли.

Кстати, банки перенесли свои ГОСА и выплату дивидендов в связи с настоятельной рекомендацией Центробанка. Эльвира Набиуллина заявила, что в нынешней ситуации важнее сохранить сами банки, а дивиденды – вторичны.

Нижнекамскнефтехим

ГОСА НКНХ признано несостоявшимся. Новую дату собрания компания пока не установила, но ГОСА будет проведено до 30 сентября. Совет директоров свою рекомендацию относительно выплаты 9,07 рублей на акцию пока не отменял.

Новости: НКНХ всё-таки выплатит дивиденды, если ГОСА поддержит решение.

Статья будет пополняться по мере появления новостей. Последнее обновление: 02.05.2020

Выплата дивидендов: как правильно рассчитать сумму для ООО в 2020 и 2021 году, сроки и форма дивидендов — Контур.Бухгалтерия

Как отменить решение о выплате дивидендов

По материалам вебинара «Все о дивидендах для бухгалтера и директора», автор — Евгений Найденов, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», преподаватель учебного центра «Потенциал».

Директору

Бухгалтеру

Директору

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачивающей организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Важно: дивиденды — это часть чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Если речь идет об УСН, то это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов по УСН.

Как рассчитывается прибыль?

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Считается она следующим образом:

Из совокупных доходов предприятия вычитаются все понесенные расходы. Так получается финансовый результат, то есть прибыль до налогообложения, которая является базой для исчисления налога. 

После уплаты налога остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, — чистая прибыль. Компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться этой суммой. То есть может либо пустить ее на развитие бизнеса, либо выплатить дивиденды.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе отражают всю прибыль по состоянию на определенную отчетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь  к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток».

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды.

Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен.

В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли.

В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени. 

Чистые активы

Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:

  1. В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
  2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
  3. Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год.

В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Важно:

  • Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
  • При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов.  В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является  оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Регулярность выплаты дивидендов

Порядок выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО

Как отменить решение о выплате дивидендов

Здравствуйте!

Сегодня я хочу поговорить о таком феномене, как выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО. Сначала расскажу о том, что такое дивиденды и из каких источников они в принципе могут формироваться.

За какие периоды компания может распределять средства? Как это законодательно регулируется? Дам пошаговую инструкцию, которая представляет собой юридически и финансово правильный алгоритм действий в вопросе подобных начислений для организаций в 2020 г.

Ну а теперь пора начинать!

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые года

Срочность формирования нераспределенной ЧП прошлых лет не играет роли.

Дивидендные потоки могут устанавливаться за счет нераспределенной прибыли, если не присутствует других законодательных ограничений, связанных с финансовой стабильностью предприятия.

Ставка по налогу в 2020 году

Вне зависимости от того, являются ли дивидендной базой доходы текущего периода либо нераспределенная прибыль прошлых лет, ставки по налогам имеют следующий вид:

  • 13% для российских налоговых агентов;
  • 15% для нерезидентов.

Соответственно, если учредителю, что является резидентом, подлежит к выплате 100 руб., то чистыми он получит 100*0,87 = 87 рублей.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Далее представлен алгоритм действий, позволяющий правильным образом сформировать подход к исчислению дивидендной базы из нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью.

Определяем сумму чистых активов и дивидендов

По сути СЧА — это разница между балансовой оценкой активов предприятия и ее долгами.

Формула выглядит следующим образом:

СЧА = (строка (1600) — Задолженность учредителей) — (строка (1400) + строка (1500) -Доходы буд. периодов).

Напомню, что для формирования дивидендной базы за счет текущих доходов или нераспределенной чистой прибыли прошлых лет данный показатель должен быть выше суммы собственного и резервного капитала.

Удержание налогов и производим выплату

Далее необходимо определить размер налогооблагаемой базы и ставки, по которым этот налог будет исчисляться.

Налог перечисляется в ФНС не позже одного рабочего дня после распределения дивидендного потока между участниками.

В качестве примера возьму организацию, в которой есть всего 3 учредителя, а их доли владения распределены следующим образом:

  • первый — 50%;
  • второй — 20%;
  • третий — 30%.

На собрании участников ООО принято решение выплатить из нераспределенной прибыли прошлых лет 1 000 000 рублей.

Соответственно на долю каждого из них приходится:

  • 1 млн. р. * 0,5 = 500 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,2 = 200 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,3 = 300 тыс. р.

Первый и второй собственники являются российскими резидентами (налог = 13%), а третий учредитель — это иностранный резидент (налог = 15%).

Значит ставки налогов на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли для них будут установлены в след. порядке:

  • 500 тыс. р * 0,13 = 65 тыс.р.;
  • 200 тыс. р. * 0,13 = 26 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. * 0,15 = 45 тыс. р.

А их чистый доход (на руки) составит:

  • 500 тыс. р. — 65 тыс. р. = 435 тыс. р.;
  • 200 тыс. р. — 26 тыс. р. = 174 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. — 45 тыс. р. = 255 тыс. р.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Как отменить решение о выплате дивидендов

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Почему нельзя взять и потратить деньги

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Кто получает дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации.

При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит.

Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проали за изменение устава.

Когда нельзя получить дивиденды

— Вместо прибыли у компании убытки. — Учредители оплатили уставный капитал не полностью. — Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.

— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.

Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая.

Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты».

«Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года. 

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

  1. Подготовить бухгалтерскую отчётность На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью.

     

  2. Определить сумму дивидендов Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
  3. Принять решение о выплате дивидендов.
    Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.

Шаблон решения о распределении прибыли

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство .
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Шаблон протокола

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале.

В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации. Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов.

Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах. Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:  — Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.

 — Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн. 

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»:
 — Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
 — Анна Александровна Смирнова — 45%.
 — Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей.

Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день.

На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Полезно запомнить

  • Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
  • Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
  • Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
  • Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
  • Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли.

    Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.

  • Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Статья актуальна на 08.02.2021

О ваших правах от прокурора
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: