Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет

Содержание
  1. Налог на прибыль организации в 2021 году: ставка, срок уплаты, пример расчета и заполнения декларации
  2. Кто платит налог на прибыль организаций
  3. О консолидированных группах налогоплательщиков
  4. объект налогообложения
  5. Методы учета и признания доходов и расходов
  6. Ставки по налогу на прибыль организаций в 2021 году
  7. Налоговый период
  8. Порядок предоставления налоговой декларации по прибыли организаций
  9. Бухгалтерская проводка начисления налога на прибыль
  10. Штрафы по налогу на прибыль организаций
  11. Оптимизация налога на прибыль
  12. Возврат переплаты по налогу на прибыль
  13. Заключение
  14. Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица
  15. Кто платит налог на прибыль
  16. Как рассчитать налог
  17. Доходы, которые участвуют в расчёте налога
  18. Расходы, участвующие в расчёте базы
  19. Дата определения доходов и расходов
  20. Налоговые ставки
  21. Поквартальная уплата авансов
  22. Помесячная уплата авансов
  23. Отчётность
  24. Сдача отчётности онлайн
  25. Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет
  26. Порядок уплаты налога на прибыль
  27. Общие реквизиты
  28. Реквизиты получателя — ИФНС
  29. Реквизиты платежа
  30. Уплата налога на прибыль в бюджет
  31. Проводки по документу
  32. Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
  33. Льготы по налогу на прибыль организаций
  34. Какие льготы предусмотрены для организаций?
  35. Как воспользоваться льготами по налогу на прибыль?
  36. Иные льготы по налогу на прибыль для организаций
  37. Налог на прибыль организаций
  38. Налог на прибыль организаций в 2019 году
  39. Кто освобожден от уплаты налога на прибыль
  40. Объект налога на прибыль организаций
  41. Методы учета доходов и расходов
  42. Расчет налога на прибыль организаций
  43. Специальные налоговые ставки
  44. Налог на прибыль к уплате
  45. Отчетность по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль организации в 2021 году: ставка, срок уплаты, пример расчета и заполнения декларации

Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет
Евгений Маляр # Налоги

Основная ставка налога на прибыль предприятия составляет 20 %, из которых 3 % уплачивается в федеральный бюджет. Региональные законодательные органы вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков льготы.

  • Кто платит налог на прибыль организаций
  • О консолидированных группах налогоплательщиков
  • Объект налогообложения
  • Методы учета и признания доходов и расходов
  • Ставки по налогу на прибыль организаций в 2021 году
  • Налоговый период
  • Порядок предоставления налоговой декларации по прибыли организаций
  • Бухгалтерская проводка начисления налога на прибыль
  • Штрафы по налогу на прибыль организаций
  • Оптимизация налога на прибыль
  • Возврат переплаты по налогу на прибыль
  • Заключение

Налог на прибыль — это прямое обязательство перед фискальными органами, а значит, и перед государством.

Многим кажется, что посчитать его просто: достаточно определить базу обложения и умножить ее на действующую ставку, деленную на сто. Чаще всего эти вычисления и в самом деле произвести несложно.

Но алгоритм расчета налога на прибыль имеет с некоторые особенности, которые каждому предпринимателю рекомендуется знать.

Кто платит налог на прибыль организаций

Платить налог на прибыль обязаны все юридические лица на ОСН, представительства иностранных фирм в России и консолидированные группы организаций. Проще перечислить субъекты хозяйствования, на которых это обязательство не распространяется:

  1. Все физические лица.
  2. Индивидуальные предприниматели и ЮЛ на специальных режимах (ЕСХН, УСН и НДФЛ).
  3. Юрлица, перешедшие на упрощенную систему.
  4. Неприбыльные организации.
  5. Предприятия, участвующие в проектах инновационного центра «Сколково».

Теоретически к неплательщикам налога на прибыль можно отнести любое коммерческое образование, имеющее по итогам отчетного периода нулевое или отрицательное сальдо. Иными словами – нет облагаемой базы, нет и обязательств.

Отношения, возникающие между плательщиками налога на прибыль и государственными органами, регламентируются главой 25 НК РФ.

Деятельность индивидуальных предпринимателей на УСН не облагается налогом на прибыль (и НДС тоже). Для них возможны 2 схемы. Для первой, процент налога на выручку составит 6% (без учета расходов). Ставка по второй схеме – 15% от разницы между доходами и документально подтвержденными затратами (ее условно можно назвать прибылью, хотя это будет не совсем корректно).

О консолидированных группах налогоплательщиков

поскольку это понятие было упомянуто выше, его необходимо разъяснить. консолидированной группой называется объединение налогоплательщиков, договорившихся суммировать облагаемую базу и поручить выполнение фискальных обязательств одному из участников. общая нагрузка, как правило, снижается, а документооборот упрощается.

вступать в консолидированную группу и выходить из нее имеют право любые организации в добровольном порядке.

объект налогообложения

Посчитать величину налога на прибыль можно по формуле:

Сумма обязательств = налогооблагаемая база * (ставка/100%)

Ставка налогообложения выражается в процентах.

База представляет собой разницу между выручкой предприятия и его расходами за вычетом НДС и акцизных сборов. При этом следует помнить о том, что не все затратные статьи можно учитывать в этой формуле. Нельзя уменьшать облагаемую базу на следующие категории издержек:

  • Премии руководителей.
  • Внесение средств в уставной капитал.
  • Пополнение резерва ценных бумаг.
  • Экологические сборы.
  • Убытки, вызванные деятельностью в социальной сфере и ЖКХ.
  • Штрафы и пени.
  • Активы, отчужденные в порядке расчета по задолженностям.
  • Авансы за приобретаемые товары и услуги.
  • Ипотечные выплаты в интересах сотрудников.
  • Добровольные взносы в страховые фонды.
  • Безвозмездно переданное имущество и сопутствующие расходы.
  • Оплата транспортных расходов и питания сотрудников, если она не является условием трудового договора и не вызвана производственной необходимостью.
  • Надбавки к пенсиям.
  • Оплата внеочередных отпусков, лечения и отдыха сотрудников.
  • Расходы на спортивные и культурные мероприятия.
  • Другие издержки, не связанные с производственной необходимостью.

Все расходы находят отражение в бухгалтерском учете и имеют документальное подтверждение.

Методы учета и признания доходов и расходов

Порядок расчета налога на прибыль юридических лиц в России позволяет применять два подхода к моменту признания расходов и доходов.

Согласно кассовому методу, учет производится не ранее наступления события (списания с р/с, поступления на него, выдачи средств из кассы и т. д.) Если проще – в основу берется дата реальной траты или получения дохода.

На применение кассового метода введен запрет для банков и предприятий, выручка которых превысила миллион рублей за каждый квартал прошедшего года.

Второй подход называется методом начисления. Средства еще не поступили или не переведены на счет другой организации, но обязательство уже возникло в результате заключения договора или выставления счета-фактуры. Бухгалтерия точно знает, что деньги будут перечислены (получены), а потому производит учет соответствующих доходов и расходов. Метод применяется без ограничений.

Даже если предприятие понесло убытки, величина базы налогообложения не может быть отрицательной – в этом случае она равна нулю.

Ставки по налогу на прибыль организаций в 2021 году

Основная ставка налога на прибыль предприятия составляет 20 %, из которых 3 % (в настоящее время) уплачивается в федеральный бюджет. Оставшаяся большая часть поступает субъектам РФ.

Этим разделением определяются виды налогов на прибыль. Их всего два: федеральные и местные.

Региональные законодательные органы вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков льготы.

Установленный минимальный размер ставки – 12,5 %, но она может быть снижена согласно статье 284 Налогового кодекса РФ для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах, действующих в особых экономических и свободных зонах и резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Прибыль от ряда видов деятельности облагается налогом по специальным ставкам. Они действуют в отношении банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, участников рынка ценных бумаг и клиринговых организаций, а также иностранных резидентов.

Налоговый период

Окончательный налог на доходы организаций в РФ определяется раз в году, в декабре. В течение предыдущего времени совершаются авансовые платежи на основании ежемесячных (сдаваемых до 28 числа), квартальных, полугодовых и девятимесячных отчетов.

Квартальные авансовые платежи перечисляются организациями, деятельность которых соответствует п.4 ст. 286 Налогового кодекса РФ.

Порядок предоставления налоговой декларации по прибыли организаций

Мало правильно рассчитать размер налога за квартал в конце отчетного периода. Нужно заполнить бланк декларации. Документ предоставляется в ИФНС не позже, чем через 28 суток от даты завершения налогового периода. Варианты доставки: на бумажном бланке в двух экземплярах (лично) по месту регистрации, почтовым отправлением (с уведомлением) или заполнением электронной формы по ТКС.

Пример декларации в заполненном виде для ознакомления можно скачать здесь.

Бухгалтерская проводка начисления налога на прибыль

Для расчетов по налогам и сборам используется счет 68. В нем для начисления прибыли выделяется субсчет, в котором производится аналитическая разбивка (в федеральный и местный бюджет).

Налог на прибыль по итогам года вносится нарастающим итогом – от очередного начисленного авансового платежа отнимается предыдущий, уже оплаченный и указанный в первом разделе декларации.

Проводка выглядит следующим образом: Дт68 – Кт51.

Более подробно последовательность приведена в таблице:

ДтКтПояснение
99 («прибыли и убытки»)68 («расчеты с бюджетом»)Начисление налога на прибыль
68 (субсчет «налог на прибыль)51 (р/с)Перечисление в бюджет авансового платежа

Эти проводки повторяются при завершении каждого отчетного периода и по итогам года, когда окончательно оплачивается налог на прибыль.

Штрафы по налогу на прибыль организаций

Что будет, если неверно определить сумму налога на прибыль за год? Согласно статье 122 НК РФ такое деяние влечет штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если же нарушение совершено умышленно, санкция действует в двойном размере (40 %).

Законодательством предусмотрена административная, а в исключительных случаях, и уголовная ответственность (в виде принудительных работ на срок до 5 лет и лишения права занимать руководящую должность).

Оптимизация налога на прибыль

Законные меры, позволяющие уменьшить фискальный гнет на предприятие, возможны в следующих направлениях:

  1. Использование налоговых льгот, если характер деятельности их допускает.
  2. Рациональное оформление издержек. Все текущие расходы, связанные с производством, снабжением и сбытом, следует подкреплять чеками и квитанциями.
  3. Использование налоговых вычетов. В частности, приобретение онлайн-кассы дает такое право.

Уменьшение базы налогообложения возможно только на законных основаниях. Необходим тщательный аналитический учет всех затрат.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.

Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.

На обе операции действует срок давности – 3 года.

По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.

Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).

Заключение

Налог на прибыль ООО является прямым фискальным обязательством перед государственным бюджетом. От него освобождены некоторые категории хозяйствующих субъектов и физические лица. Для всех остальных его оплата обязательна.

Расчет налога на прибыль прост, но его правильное проведение требует учета подтвержденных затрат, знания региональных особенностей обложения и льгот.

Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица

Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2021 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, и ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:
  • с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ
Дивиденды российской организации13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года.

Сдача отчётности онлайн

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет

Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет

страница » 1С Бухгалтерия » РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ » Уплата » Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату налога на прибыль в федеральный бюджет. Будут рассмотрены ключевые моменты:

  • порядок и сроки уплаты налога на прибыль;
  • заполнение реквизитов платежного поручения.

Мы вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты налога на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль уплачивают:

  • Налог за год. Срок уплаты — не позднее последнего дня подачи декларации по налогу на прибыль — 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).
  • Авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Порядок и сроки уплаты авансовых платежей зависят, в основном, от суммы выручки за 4 предыдущих квартала.

Узнать подробнее о порядке расчета и уплаты авансовых платежей

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет производится по месту нахождения организации без распределения суммы по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ)

Рассмотрим подробнее порядок формирования платежного поручения и уплату налога на прибыль в федеральный бюджет в 1С.

30 апреля 2018 г. (перенос с 28 апреля) бухгалтер подготовил платежное поручение на уплату налога на прибыль в федеральный бюджет на сумму 152 700 руб. Уплата налога прошла в этот же день по банковской выписке.

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату налога на прибыль формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — кнопка Создать.

При этом необходимо правильно указать Вид операцииУплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов:

  • через раздел Главное — Задачи — Список задач;
  • через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

Налог на прибыль организации предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, к которому следует указать свои настройки.

  • Вид обязательстваНалог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении.
  • Очередность платежа 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем налога на прибыль является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

  • Получатель —ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа.

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК — 18210101011011000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК неизвестен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК.

  • Код ОКТМО — код территории на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
  • Статус плательщика01-налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо.
  • УИН0, т. к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежа ТП-платежи текущего года.
  • Налоговый период КВ-квартальный платеж, так как уплачивается налог на прибыль за отчетный период — I квартал.
  • Год — 2018, т. е. год, за который уплачивается налог.
  • Квартал 1.
  • Номер документа 0, т. к. документом, на основании которого производится платеж является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер.
  • Дата документа 30.04.2018, т. е. дата подписания декларации.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. Налоговый период платежа заполняется по данным полей Год и Квартал в форме Реквизиты платежа в бюджет. При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата налога на прибыль в бюджет

После уплаты налога на прибыль в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение. Его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты налога, согласно выписке банка.
  • По документу № и от — номер и дата платежного поручения.
  • НалогНалог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета и Уровни бюджетов.
  • Вид обязательстваНалог.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.
    • Уровни бюджетов — Федеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Для проверки расчетов с бюджетом по НДС можно создать отчет Анализ счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Настройка Анализа счета 68.04.1 следующая: по кнопке Показать настройки на вкладке Отбор установить:

  • Уровни бюджетов — Равно Федеральный бюджет.

Как видим, сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль в федеральный бюджет отсутствует.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(1 5,00 из 5)

Загрузка…

Льготы по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет

Организации отдают в бюджет пятую часть доходов как налог на прибыль, а потому каждый грамотный руководитель ищет для своей компании условия, при которых возможно получить налоговые послабления.

Все вопросы, касательно льгот по налогу на прибыль решаются на уровне региональных администраций. Хотя существует несколько моментов, которые законодательно предусматривают льготы для предприятий на федеральном уровне. Данная статья призвана подробно разъяснить вопрос послабления по налогу на прибыль для юридических лиц.

Какие льготы предусмотрены для организаций?

Местные и федеральные бюджеты заинтересованы в поступлении сборов от предприятий в виде налога на прибыль, но, чтобы как-то облегчить бремя налогообложения применяют разнообразные послабления, призванные улучшить «жизнь» юридическим лицам.

Предоставление льгот осуществляется различными путями:

  • Для предприятий, занимающихся деятельностью достаточно выгодной для государства, применяется нулевая ставка налогообложения. То есть такие юридические лица не платят в бюджет сбора с прибыли вообще. Это относится к предприятиям, занимающимся сельским хозяйством, медицинским и образовательным учреждениям. Простейшим примером налоговых послаблений можно назвать применение нулевой налоговой ставки к предприятиям, изготавливающим детское питание.
  • Применение пониженной ставки. В некоторых случаях такая ставка может быть уменьшена на полный размер. Чтобы попасть под такое послабление, необходимо соблюдать ряд обязательных условий, включающих численность работающих сотрудников, суммируемые площади занимаемых помещений и прочие особые факторы. К таким особым случаям относится работа организаций, сотрудниками которой являются люди с ограниченными возможностями.
  • Снижение налогового обременения осуществляется за счет уменьшения базовой ставки, с которой исчисляется окончательно налог на прибыль организации. Уменьшение происходит за счет затрат по определенным направлениям. Например, прибыль организации уменьшается ровно на размер капиталовложений в другую организацию.

Не стоит забывать о существовании особых экономических зон, где предприятия получают отдельный юридический статус, следовательно – особые налоговые льготы, в том числе по налогу на прибыль. Примером применения нулевой ставки может служить следующее:

  • применяется к зонам, относящимся к технико-внедренческому виду (примером может служить центр «Сколково») и туристическо-рекреационному (объекты, созданные человеком, либо природные, годные для туристической деятельности), но лишь на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет;
  • на протяжении одного десятка налоговых периодов с момента первой отчетности действует особая ставка для предприятий, осуществляющих хозяйственную деятельность в свободной экономической зоне;
  • не облагается налогом доход организаций, которые участвуют в инвестиционных проектах в рамках регионального спонсирования, но касается это только той части, что уплачивается в федеральный бюджет, местные сборы ограничиваются ставкой в десять процентов на протяжении первых пяти лет.

Вот несколько примеров применения налоговых послаблений. Далее рассмотрим, как именно организация должна действовать, чтобы получить льготы по налогу на доход.

Как воспользоваться льготами по налогу на прибыль?

Если руководство организации считает, что деятельность, осуществляемая компанией, попадает под действие льгот по налогу на прибыль – необходимо подать заявление на предоставление послабления в налоговую инспекцию по месту регистрации. Такое заявление подается не менее чем за месяц до начала налогового периода, за который предусматривается послабление.

Документы, необходимые к подаче в налоговую инспекцию, следующие:

  • непосредственное заявление на применение льгот;
  • правильно заполненная декларация по доходам организации;
  • подтверждение доходов юридического лица;
  • сведения о составе работников организации с заключенными трудовыми договорами;
  • при определенных видах деятельности – сертификаты и необходимые справки, подтверждающие возможность ведения данной деятельности.

Когда льгота по налогу на прибыль распространяется лишь на определенную часть рода деятельности юридического лица, то и информация, сведения подаются строго для этого направления. По окончанию налогового периода компании необходимо подтвердить выполнение всех необходимых к послаблению условий.

Если условия деятельности изменились до окончания налогового периода, то компания обязана пересмотреть отчетность в налоговую инспекцию с новыми налоговыми ставками за текущий период. Причем стандартная ставка в двадцать процентов исчисляется за весь период, а не с момента изменения условий.

В случае, если речь идет об учреждениях медицинского или образовательного характера, при невыполнении необходимых к льготированию условий компания теряет право на дальнейшее предоставление послаблений на период до пяти лет.

Иные льготы по налогу на прибыль для организаций

Федеральным законодательством предусмотрено применение пониженных налоговых ставок для предприятий, являющихся держателями ценных бумаг и тех, кто получает доход от дивидендов. Соответственно весь доход, полученный только от этой деятельности, облагается по льготным тарифам, тогда как к остальному применяется стандартная ставка.

Особым статусом у государства обладают благотворительные организации, доход которых не облагается налогом на прибыль. Это же касается Центробанка.

Еще несколько категорий юридических лиц, могущих воспользоваться послаблениями в плане налога на прибыль:

  • в штат которых входит не менее половины работников с ограниченными возможностями;
  • организации, занимающиеся производством медицинского оборудования, медикаментов;
  • юридические лица, занимающиеся деятельностью в северных районах;
  • организации, которые производят необходимую для реабилитации и профилактики инвалидов продукцию.

Также льготы по налогу на прибыль предусмотрены для юридических лиц социальной направленности. Те, кто предоставляет населению услуги медицинского, педагогического направления, бытовые, правовые и прочие подобные, претендуют на нулевую ставку при исчислении налога на доход.

Государство старается облегчить налоговое бремя для ряда юридических лиц. Получаемые от них средства идут на развитие объектов социального характера, другие необходимые нужды.

Чтобы предприятия, занимающиеся необходимой деятельностью, продолжали работать, пополняя бюджет налогами нужно постоянно или временно облегчать им финансовое бремя.

В данной статье рассмотрены все льготы по налогу на прибыль, предоставляемые в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Налог на прибыль уплачивается в какой бюджет

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Бесплатная консультация по налогам

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30%Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Бесплатная консультация по налогам

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

О ваших правах от прокурора
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: