Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Содержание
  1. Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2021 году
  2. Особенности и основные понятия договора беспроцентного займа
  3. Участники договора беспроцентного займа
  4. Юридическая аспекты вопроса
  5. Тело договора
  6. Расторжение договора беспроцентного займа
  7. Залог как гарантия беспроцентного займа
  8. Вопросы с налогами
  9. Заключение
  10. Договор займа между юридическими лицами
  11. Договоры займа между «своими»: риски
  12. Как смотрят на это суды
  13. Как снизить риски
  14. Отказаться от займов на нерыночных условиях
  15. Вернуть деньги по формальным займам
  16. Взвесить риски по беспроцентным займам 
  17. Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2020 году – налоговые последствия, договор, образец
  18. Возможна ли такая сделка
  19. Отражение в законе
  20. Особенности оформления
  21. Договор беспроцентного займа между юридическими лицами
  22. Образец составления документа
  23. Есть ли ограничения по сумме
  24. Какой максимальный размер
  25. О материальной выгоде
  26. Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?
  27. Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
  28. Что касается возврата займа наличными из кассы организации, стоит учитывать несколько моментов:
  29. Остались вопросы? Попробую угадать:
  30. Если ситуация нестандартная, возникают вопросы – лучше обратитесь за консультацией к грамотному специалисту, ведь в случае возникновения споров договор – это ваш основной документ и ваша главная защита.
  31. Налогообложение займов между юридическими лицами
  32. Уплата налогов
  33. С процентами
  34. Налоговые последствия займа от иностранной компании
  35. Действия при невозврате долга
  36. Законодательство РФ о налогообложении между юрлицами

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2021 году

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Займ между юридическими лицами порой выглядит более привлекательным, нежели банковское кредитование, особенно если подразумевается его беспроцентный характер.

При развитии или расширении порой необходимо привлечь сторонние финансы, что можно осуществить, обратившись к партнерам или «коллегам» по объединению.

Любая организация привлекает к работе юристов, либо держит в штате собственных, но аспекты составления, собранные в одном месте достаточно востребованы.

Особенности и основные понятия договора беспроцентного займа

2021 год дает понять, что юридическим лицам зачастую сложно вести деятельность, не привлекая стороннее финансирование. Что касается возможности приобретения беспроцентного займа – между сторонами должно быть доверие, потому такие договоренности заключаются между многолетними партнерами, поддерживающими друг друга.

Чтобы взять кредит, особенно на достаточно крупную сумму, юридическое лицо готовит сложный пакет сопроводительной документации, включающий отчетность, учредительные документы. Кредит рассматривается с точки зрения получения дохода, а соответственно попадает под внимание фискальных органов.

Заключаемая между юридическими лицами договоренность беспроцентного займа подразумевает следующее:

  • одна организация предоставляет деньги или ценное имущество в займ;
  • другая организация принимает;
  • в обязательном порядке составляется письменное соглашение.

В теле договоренности указывается, что кредитор не получает прибыли за то, что заемщик пользуется заемными средствами, так как имеется в виду беспроцентное соглашение. Договор может подразумевать строгую цель траты займа, а также некоторое обеспечение – залог.

Далее рассмотрим все аспекты составления сделки и ее письменного оформления. Начать необходимо с определения участников.

Участники договора беспроцентного займа

На каких условиях займ считается беспроцентным? Что касается юридических лиц, то соглашение должно соблюдать следующие условия:

  • сторонами являются компании;
  • сумма соглашения не должна превышать пятидесятикратного размера минимальной оплаты труда;
  • предметом, который передается в беспроцентный займ, могут быть деньги или ценное имущество;
  • окончательная цель займа не подразумевает получение юридическим лицом прибыли.

При этом в уставе обеих юридических лиц не должно быть запретов на осуществление такого рода деятельности и подразумевается полное соблюдение законодательство РФ. Никаких запретов относительно искомых компаний не должно быть юридически.

Предмет займа должен полностью быть во владении кредитора, особенно если речь идет о ценном имуществе. В случае если сумма, фигурирующая в сделке, превышает шестьсот тысяч рублей, а выдающая ее компания не является кредитной – необходимо подать соответствующие сведения в органы государственного контроля. Это подразумевает федеральное законодательство.

Простейшие примеры подобного сотрудничества между юридическими лицами в 2021году следующие:

  • договоренность между компаниями, являющимися партнерами, среди которых одна сторона имеет финансовые неурядицы, требующие стороннего вмешательства;
  • учредителями разных обществ являются одни и те же люди, которые могут привлечь капиталы своих компаний для помощи друг другу.

В таком случае нет необходимости связываться с банковским кредитованием, которое влечет дополнительные расходы, а также подразумевает множество работы с бумагами – передача сведений, подготовка отчетов и прочее.

Когда есть простой путь – обращение за беспроцентным займом, правильнее будет воспользоваться именно им. Но, так как договоренность составляется не между простыми людьми, а между компаниями, обязательства должны быть зафиксированы документально – то есть, составлен юридически грамотный договор беспроцентного займа.

Юридическая аспекты вопроса

Чтобы не попасть в различные неприглядные ситуации, необходимо ознакомиться с рядом моментов, касающихся соблюдения правовых норм:

  • документ, являющийся договоренностью беспроцентного займа между юридическими лицами, вступает в силу лишь в том случае, когда средства перечислены заемщику;
  • руководствоваться при составлении документов необходимо Гражданским Кодексом РФ;
  • если нет подтверждения перевода денежных средств или передачи имущества, соглашение может быть оспорено в судебных органах;
  • беспроцентный займ должен быть проведен через кассу предприятия, являющегося заемщиком, в противном случае может быть заведено судебное делопроизводство;
  • подписывающие соглашение должны обладать таким правом согласно уставу, либо получить его по доверенности, которая в обязательном порядке прилагается к пакету документации, сопровождающей сделку.

Дабы избежать возможных рисков, необходимо тщательно все проверить и составить контракт, подразумевающий выход из любой ситуации, разъясняющее действия обеих сторон на каждый случай, могущий возникнуть в процессе. Законодательно не существует особой, строгой формы, по которой заключается сделка на беспроцентный займ. Участники – юридические лица, составляют его самостоятельно.

Не должно быть постоянной основы проведения подобных сделок, потому как фискальные и иные наблюдающие органы могут заподозрить стороны в ведении незаконной деятельности банковского характера.

Обычно тело соглашения включает следующие пункты:

  • дата заключения и место;
  • стороны и их представители (как правило, такие сделки проводятся от имени руководителя предприятя);
  • обязательно указывается, что займ является беспроцентным, иначе сторона, принимающая помощь обязана будет уплачивать проценты за пользование по ставке рефинансирования Центробанка РФ;
  • сроки и способы возврата полученных средств или имущества;
  • ответственность, налагаемая на участников соглашения;
  • некоторые обстоятельства, которые могут выйти как форс-мажорные.

Наконец, последний блок, как правило, составляют реквизиты юридических лиц (почтовый и юридический адреса (если они разнятся), налоговые идентификаторы (ИНН, КПП, ОГРН), контакты), в том числе подписи лиц, закрепляющие договоренность.

Тело договора

Одним из основополагающих пунктов, который должен быть прописан, будет ответственность, принимаемая на себя юридическими лицами, являющимися сторонами заключаемого контракта. Если вдруг кто-то не выполнит условия соглашения, он должен понимать все последствия, которые за этим последуют. Могут быть привлечены судебные органы или дело решается мирным путем.

За нарушение условий в договоре беспроцентного займа может быть прописана некоторая неустойка, которую будет выплачивать заемщик, в случае задержки возврата, либо кредитор, если не вовремя переводит причитающиеся финансовые средства или передает предполагаемое ценное имущество.

Что касается порядка, которому необходимо следовать, составляя подобного рода документ, стоит обратить внимание на следующие моменты:

  • предмет договора прописывается скрупулезно, будь то сумма передаваемых средств или некоторое имущество, определяемой ценности;
  • ценность имущества определяется специальными оценщиками;
  • указывается, как именно передает кредитор заемщику причитающиеся денежные средства по беспроцентному займу;
  • возврат средств (имущества) определяется строго – поступление на счет, передача представителю и тому подобное;
  • сроки договора рассматриваются с точки зрения индивидуального подхода, так как в законодательстве нет строгих рамок на этот счет.

Контракт может быть заключено как на один день, так и на несколько десятков лет. Все зависит от суммы, непосредственного соглашения сторон и возможностей заемщика и кредитора.

Когда срок длительный – стоит озаботиться некими гарантиями займоприобретателя в том, что он действительно рассчитается по обязательствам.

При этом если нет отдельных сведений, касающихся ограничения в возврате, беспроцентный займ может быть погашен досрочно.

Договоренность может заключаться в любой валюте, необходимой заемщику и имеющий ход у кредитора. При этом желательно указать курс валюты на день заключения соглашения, дабы в дальнейшем не возникало споров о возврате в рублевом или ином эквиваленте.

Расторжение договора беспроцентного займа

Любая сторона может попытаться расторгнуть договор, при необходимости. Что может повлиять на такое решение? Вариантов несколько:

  • неисполнение обязанностей;
  • нарушение условий договора беспроцентного займа;
  • ликвидация, банкротство и прочие обстоятельства подобного характера, при которых вступает в силу юридическая сторона вопроса.

Расторгнуть договор можно по обоюдному согласию, либо в одностороннем порядке, что должно быть прописано в теле соглашения. При этом юридическое лицо, желающее прекратить сотрудничество, обязано письменно уведомить партнера по проводимой сделке.

Если сделка беспроцентного займа расторгнута по инициативе кредитора, он может потребовать возвращения всего долга. Дабы не приводить к ухудшению отношений между участниками, стоит неукоснительно соблюдать договоренность, а прежде – полностью прописать все возможные обстоятельства проведения. При этом нужно учитывать сроки и возможные изменения в отношениях.

Залог как гарантия беспроцентного займа

Как уже было сказано выше, при достаточно длительном сроке договоренности, кредитору необходимы какие-то гарантии возврата и сохранности собственных средств. Заемщик может обеспечить некий залог, выступающий в качестве доверительного гаранта.

При этом необходимо указать присутствие залога в теле соглашения, а также исключительные моменты:

  • передачи залога кредитору;
  • возврата по окончанию выплаты займа;
  • возникновение спорных ситуаций и действия с гарантом возврата.

В таком случае в сопроводительный пакет добавляются сведения о передаваемом залоге, а также подтвержденные права владения заемщика. В случае, неисполнения своих обязанностей, сторона заемщика может оставить залог кредитору, либо вернуть денежные средства. Такая ситуация разрешается посредством прописанной договоренности по беспроцентному займу, либо при участии судебных органов.

Вопросы с налогами

Когда заключается беспроцентная сделка по займу, подразумевается следующее:

  • кредитор на время передает некоторую сумму денежных средств;
  • по истечению времени такая же сумма средств поступает на счета компании обратно.

При этом явной выгоды не наблюдается – получаемой прибыли нет, а значит и налоги с прибыли платить не нужно.

Что касается стороны заемщика – она получает достаточно видимую экономическую выгоду, заключающуюся в том, что нет необходимости выплачивать проценты.

Налоговый кодекс четко обозначает факт – прибыль заемщика в данном случае не является явной, а потому и налогом она не облагается. Налог на добавочную стоимость также не уплачивается.

Все это имеет силу, если в теле договоренности прописана подробная информация о проводимой сделке.

Беспроцентный займ между юридическими лицами подразумевает отсутствие выгоды кредитора, но присутствие удобного получения сторонних средств для заемщика.

Если говорить языком фактов, то в результате проведенной сделки была оформлена финансовая услуга, по результатам которой не наблюдается выгоды материального характера.

Заключение

Как понятно из вышесказанного, для любого юридического лица (впрочем, как и для простого гражданина) получить беспроцентный займ является выгодным мероприятием. Во-первых, нет необходимости переплачивать деньги за пользованием займом. Во-вторых, договоренность можно свести к минимуму и не организовывать сложных оформлений, сбора документов и подготовки отчетности.

Найти в ближайшем окружении возможность получения такого кредита сложно, но вполне реально. У компании могут быть одни учредители, кредитору может быть выгодна сделка подобного характера.

Что касается непосредственно проводимой сделки – правильно оформленный договор, скрупулезно прописанные обязанности во многом упростят дальнейшее сотрудничество и разрешение вопросов при их возникновении. В 2021 году беспроцентный займ между юридическими лицами заключается достаточно просто при грамотном подходе.

Договор займа между юридическими лицами

Договоры займа между «своими»: риски

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам 

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы». 

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2020 году – налоговые последствия, договор, образец

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Финансовая помощь в виде заимствования определённой суммы от одной стороны другой, довольно распространена.

Но, какие стоит учитывать нюансы, если сторонами сделки являются юридические лица? Как такая сделка может повлиять на их налогообложение?

Возможна ли такая сделка

Займ — это выдача одним лицом другому в долг определённой суммы денежных средств или определённой вещи.

Займы можно разделить на:

  1. Возмездные — то есть, с процентами. Заёмщик платит определенный процент за пользование средствами или вещью займодателя.
  2. Беспроцентные.

Что такое беспроцентный займ? Это сделка по выдаче одной стороной (займодателем) другой стороне (заёмщику) определенной суммы денежных средств в долг на определённый срок.

Только займодатель не взимает с заёмщика проценты за пользование его деньгами. То есть, заёмщик берёт в долг определённую сумму, и ровно столько же он возвращает через оговоренный срок.

В бизнес-сфере такие кредиты — довольно распространенное явление. Ими пользуются предприятия, которые являются партнёрами в той или иной сфере бизнеса, а также те предприятия, которые не связны между собой на рынке.

Существуют следующие предложения:

 «LIME»
  • процентная ставка – 2,13 % в день;
  • сумма – 20400 руб.;
  • способ получения — банковская карта, счет
 «Moneyman»
  1. Сумма — 60000 руб.
  2. Процентная ставка 1,85 % в день.
  3. Способ получения — на банковскую карту, расчетный счет 
 «Moneza»
  • процентная ставка – 0,35% в день;
  • сумма – 60000 руб.;
  • способ получения — банковская карта, перевод
 Турбозайм
  1. Проценты — 2,17 % в день.
  2. Сумма – 15000 руб.
  3. Вариант получения — на карту, на электронный кошелек

Но, стоит понимать, что беспроцентный займ — это отсутствие прибыли. Поэтому существуют определённые нюансы в оформлении самого договора, и определённые налоговые последствия для обеих сторон сделки. Предметом сделки могут служить не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Обязательным условием выдачи является оформление письменного договора между сторонами. Но, если в заём предоставляется некое имущество, то такой вид априори считается беспроцентным. Если же предметом договора являются денежные средства, то выгоднее выдать процентный займ. В противном случае, стороны могут ожидать неприятные налоговые последствия.

: договор займа между юридическими лицами

Отражение в законе

Порядок предоставления любого займа регулируется гражданским законодательством, а именно параграфом 1 главы 42 ГК РФ.

Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.

Об этом сказано в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.

Особенности оформления

Законных оснований по возникновению препятствий для заключения договора беспроцентного займа между юридическими лицами, не существует.

Но есть некоторые особенности, которые необходимо учитывать:

 Он должен быть составлен в письменной форме 
 Подписывается обеими сторонамитак как это юрлица, то документ также заверяется печатью каждой стороны 
 Если объектом сделки являются денежные средствато необходимо сделать указание на то, что договор именно беспроцентный. В противном случае, могут возникнуть налоговые последствия 
 Если объектом является имуществото никаких указаний делать не нужно. Договор будет считаться беспроцентным по умолчанию 
 Если сумма займа превышает 600 тысяч рублейдокумент подлежит обязательной регистрации, а также другие особенности, касающиеся характера сделки

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Чтобы сделка была действительной, и во избежание судебных разбирательств, необходимо включить в договор следующие пункты:

 Точно указать характеристики предмета займаесли это денежная сумма, то нужно указать её точно сначала цифрами, а потом прописью. Если это какая-то вещь или имущество, то количество также сначала указывается цифрами, а затем прописью 
  Способ передачинапример, перечисление на расчётный счёт или внесение наличными в кассу
 Момент возвратакак правило, это момент поступления средств на счёт займодателя, или фиксация факта передачи вещи обратно 
 Сроккогда займ должен быть возвращён

Стоит быть очень внимательным при заключении такого договора, если его стороны являются взаимозависимыми организациями.

Согласно ст. 105. 1 НК РФ, такой документ может привлечь внимание компетентных органов.

Образец составления документа

В типовом договоре должны присутствовать существенные и дополнительные условия. Без существенных условий он будет признан недействительным. И, как следствие, сделка также будет признана недействительной.

К существенным условиям договора беспроцентного денежного займа между юридическими лицами можно отнести:

 Полное название обеих сторон договораа также наименование документов, на основании которых они осуществляют свою деятельность
 Размер предоставляемого займаправа и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу, а также срок возврата

К дополнительным условиям можно отнести:

 Ответственность каждой стороны сделкиза нарушение условий договора и  форс-мажорные обстоятельства 
 Способыкоторыми стороны могут разрешить конфликтные ситуации, если таковые возникнут
 Порядок и основания расторжения договора в одностороннем порядкереквизиты каждой стороны, другие пункты, которые определяются в зависимости от нюансов сделки

Есть ли ограничения по сумме

Закон не ограничивает сумму, которую одно предприятие может выдать другому в долг. Сумма устанавливается по соглашению сторон. Но, закон накладывает некоторые ограничения при совершении сделки наличным и безналичным способом.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Если же стороны выбрали безналичный способ передачи средств от займодателя заёмщику, то есть небольшое ограничение. Если сумма сделки превышает 600 тысяч рублей, то договор нужно обязательно регистрировать в соответствующем органе.

Об этом говорится в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.

Какой максимальный размер

Предельная сумма займа не ограничивается законом, стороны могут договориться между собой и заключить соответствующее соглашение о любой сумме.

Но, есть некоторые нюансы:

 Если выдача происходит наличным способомто есть внесением средств в кассу заёмщика, то по одному договору можно внести не более 100 000 рублей. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ 
 При безналичном способе выдачи, можно перечислять любую суммуно, если она будет превышать 600 000 рублей, то сделкой заинтересуется не только руководство банка, но и антимонопольная служба, особенно, если заключён договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами. Для разъяснения нужно будет представить заключённый и зарегистрированный договор, и ещё раз объяснить, на какие цели выдаётся такая сумма

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

На повестке дня обсудить вопрос о получении заёмных средств на сумму, которая превышает лимит, прописанный в Уставе.

Решение принимают общим анием. Если большинство участников, акционеров или учредителей проголосует «за», то брать кредит сверх лимита можно. Любое решение оформляется в протокол, и на его основании заключается договор беспроцентного займа.

О материальной выгоде

Беспроцентный займ между юридическими лицами чреват тем, что у них могут возникнуть неприятные налоговые последствия. И, если для займодателя они не критичны, то заёмщика могут «потрепать» налоговые органы.

https://www.youtube.com/watch?v=rmgbVe47KT0

Так как заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то, по мнению налоговиков, он имеет материальную выгоду. А её стоит учитывать при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.

Как правильно посчитаться эту материальную выгоду? Здесь налоговики схожи во мнениях — если заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то для расчёта следует брать ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент погашения займа.

Формула для расчёта возникающей материальной выгоды следующая — 

МВ = СР * 2 / 3 * СуЗ / 365 * СрЗ, гдеМВ – материальная выгода;СР – ставка рефинансирования на день погашения долга;СуЗ – сумма, которую предприятие получило в долг;

СрЗ – срок займа в днях.

Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

25 Декабрь 2019

В первый месяц с момента создания с займами сталкивается 80% начинающих предпринимателей. Размер уставного капитала на начальных этапах минимален, а на старте большинству проектов требуются вложения.

Кто-то находит инвесторов, кто-то вкладывает собственные средства, – вариантов оформления таких сумм не так много: самые распространенные – это вклад в уставный капитал или займ.

О последнем и поговорим в этой статье.

Начнем с базовых знаний: каждый руководитель обязан хотя бы минимально разбираться в основах и знать подводные камни, ведь с займами приходится сталкиваться постоянно.

Итак, в качестве предмета займа можно передать:

  • денежные средства (в том числе иностранная валюта с учетом ограничений);
  • вещи, определенные родовыми признаками;
  • ценные бумаги.

Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.

Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.

По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей.

Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае.

Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.

Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.

Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.

В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.

Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:

  • с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
  • в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.

Беспроцентный займ можно вернуть досрочно по умолчанию как полностью, так и частично, если такой запрет не установлен договором.

Если займодавец – гражданин, договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств. Если юридическое лицо – можно указать в договоре обязанность по передаче суммы займа.

Если заимодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично. Это возможно при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок (п. 3 ст. 807 ГК РФ).

Как известно, займ может быть как процентным, так и беспроцентным. Проценты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от курса валют, ключевой ставки и т.д.

Из этого правила есть исключения. Займ считается беспроцентным, если в нем отсутствует условие о процентах в случаях:

  • если договор заключен между физическими лицами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тысяч рублей;
  • по договору в качестве предмета займа передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (10 т. зерна, мешок сахара)

Обратите внимание! Если вы как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель выдаете займ физическому лицу и размер процентов по нему ниже, чем 2/3 ключевой ставки Банка России или, если это валютный займ, – меньше 9% годовых или он вовсе беспроцентный – у физического лица возникает экономия на процентах. То есть, он получил займ на условиях более выгодных, чем рыночные. Такая экономия называется материальная выгода (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 212 НК РФ). И считать ее должны вы, и не просто считать, а удержать с нее налог на доходы физических лиц, если выполнено хотя бы одно из условий:

  • физическое лицо – это ваш сотрудник или вы являетесь взаимозависимыми лицами (например, ваш учредитель);
  • если займ фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

Не облагаем если одновременно:

  • целью займа было приобретение (строительство) жилья на территории РФ;
  • физическое лицо имеет право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Подтвердить этот вычет можно уведомлением от налогового органа.

Ставка НДФЛ для резидентов – 35%, для нерезидентов – 30%. Несправедливо, да.

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России или 9% годовых при валютном займе, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)

Удержание налога производится за счет любых выплат физлицу в денежной форме (например, из заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Если никаких доходов в денежной форме вы физлицу не выплачиваете, у вас нет возможности удержать налог.

Об этом, а также о сумме налога к уплате, необходимо сообщить самому физлицу и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла соответствующая ситуация (п. 5 ст. 226 НК РФ).

После этого обязанность по уплате НДФЛ переходит к физлицу, получившему доход в виде экономии на процентах.

Сумма займа обычно передается посредством перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика.

Обращайте внимание на это условие – в какой момент обязательство займодавца по передаче займа (если оно есть) или заемщика по его возврату и уплате процентов считаются исполненным – это может быть момент списания денежных средств или их поступления.

Особенно важным такое условие было в период массового отзыва лицензий у банков – часто возникали ситуации, когда платеж уже отправлен, но банк его не исполнил.

Что касается наличных расчетов – помним об ограничении размера таких операций между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Обращаю ваше внимание, что при возврате наличными денежными средствами займа, предоставленного для оплаты товаров, работ, услуг, а так же процентов по нему, необходимо применять ККТ. При этом неважно – возвращаете вы такой займ сами или его возвращают вам.

Что касается возврата займа наличными из кассы организации, стоит учитывать несколько моментов:

  • для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;
  • помним о лимитах расчетов наличными между юрлицами и ИП. За его нарушение грозит штраф – на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
  • учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.

В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор.

Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.

Есть еще один момент, о котором обычно не говорят. Для налоговой инспекции займы – предмет пристального изучения. Особенно между взаимозависимыми лицами и особенно беспроцентные.

В первую очередь такие сделки оцениваются с точки зрения экономической целесообразности: если у организации миллионный долг по налогам, зачем в этот период на выдает займ сторонней организации, тем самым лишь ухудшая финансовое положение?

Все такие операции должны быть экономически оправданы с точки зрения получения коммерческой выгоды, а не ухода от налогов или блокировок счетов.

В противном случае такой займ может быть квалифицирован как доход со всеми вытекающими доначислениями налогов, пеней, штрафов.

Остались вопросы? Попробую угадать:

Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?

Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.

Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?

Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Можно ли выдать займы сотрудникам?

Можно, но не забывайте про материальную выгоду.

Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?

Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.

Можно ли выдать займ до востребования?

Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.

Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)

Если ситуация нестандартная, возникают вопросы – лучше обратитесь за консультацией к грамотному специалисту, ведь в случае возникновения споров договор – это ваш основной документ и ваша главная защита.

Посмотреть инстаграм эксперта

Теги данной публикации: документызайм

Налогообложение займов между юридическими лицами

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

В современном бизнесе часто случаются ситуации, когда одно юридическое лицо вынуждено взять займ у другого юридического лица.

Это могут быть:

  • обычный займ направленный на развитие предприятия или оплату задолженности по поставкам необходимых товаров;
  • помощь от главного предприятия дочерним компаниям;
  • взаимопомощь, оказываемая предприятиями друг другу в рамках одного холдинга и так далее.

В Гражданском Кодексе Российской Федерации четко сказано, что организации могут выдавать друг другу беспроцентные или процентные займы. Причем четких ограничений в выдаче определенного вида займа в законодательстве нет.

Любой займ выдается на оговоренных компаниями условиях, которые закрепляются в основополагающем документе, которым является договор займа между юридическими лицами.

Уплата налогов

Каждая операция организации, как юридического лица, подлежит налогообложению в соответствии с определенными статьями Налогового Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно, какие налоговые последствия могут наступить для заемщика и займодавца, если в качестве каждой группы выступают непосредственно юридические лица.

Все отношения между заемщиком и займодавцем регламентируются главой 42 ГК РФ.

Итак, первая ситуация связана с получением одним юридическим лицом беспроцентного займа от другого юридического лица.

Налога на прибыль не возникает ни у заемщика, ни у займодавца. В соответствии с НК РФ к прибыли предприятия относятся суммы, полученные от реализации продукции (реализационные доходы) или доходы от иных видов деятельности, например, от продажи ценных бумаг (внереализационные доходы).

Займ не относится ни к одному способу получения дохода, поэтому и налогом на прибыль компания – заемщик не облагается. Займодавец (если выдает беспроцентный займ) так же не получает никаких доходов, поэтому налога на прибыль нет и у него.

Поскольку в большинстве случаев договор займа, заключающийся между юрлицами, подразумевает исключительно передачу денежных средств, а не каких-либо изделий, то и налога на добавленную стоимость нет ни у одной из сторон договора.

До последнего времени существовали споры по необходимости оплаты налога начисленного на сумму материальной выгоды, получаемую заемщиком в виде экономии на невыплаченных процентах.

В настоящее время законодательно доказано, что никакой материальной выгоды заемщик не получает, а следовательно и выплачивать налог не требуется.

Таким образом, беспроцентный займ между юридическими лицами не вызывает никаких налоговых последствий.

С процентами

Вторая ситуация связана с выдачей одним юридическим лицом процентного займа другому юридическому лицу.

Предприятие – заемщик не обязано уплачивать ни налог на прибыль (по оговоренным ранее мотивам), ни налог на добавленную стоимость (если заемщик получает займ деньгами).

Организация – займодавец, выдавая процентный займ, в итоге получает прибыль, которая образуется в виде процентов.

Такой доход относится к категории внереализационных доходов и в обязательном порядке увеличивает налогооблагаемую базу по которой выплачивается налог на прибыль.

То есть займодавец выплачивает налог на прибыль с сумм, которые получены в виде процентов за предоставление заемных средств. Налога на добавленную стоимость (в случае выдачи займа денежными средствами) нет.

Организация – заемщик должна учитывать проценты, выплаченные по договору займа в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая свою налогооблагаемую базу на эту сумму.

Если любой вид займа выдается не денежными средствами, а определенными предметами и именно это указано в договоре займа, то в этом случае компании должны оплачивать налог на добавленную стоимость, исходя их ставки, действующей в регионе нахождения предприятий.

Налоговые последствия займа от иностранной компании

Абсолютно иным случаем считается получение займа от иностранной компании. По статье 309 НК РФ доходы, полученные от иностранных организаций, подлежат налогообложению, в частности налогу на прибыль.

Однако в современной практике получается, что налог на прибыль приобретает двойственную форму. Во избежание этого со многими государствами приняты соглашения, позволяющие избежать двойного налогообложения.

Если российское предприятие, являющееся заемщиком, получает деньги от иностранной компании, с государством которой заключено соглашение, то от налога на прибыль, полученную в результате получения займа, российская компания освобождается.

Сложная ситуация складывается с учетом процентов, выплаченных иностранной компании по договору займа между юридическими лицами с процентами.

Считается, что сумма процентов относится к внереализационным расходам и уменьшает сумму, облагаемую налогом на прибыль на эту величину.

В случае уплаты процентов иностранным компаниям в силу вступают следующие правила:

  • процентные суммы не должны сильно отклоняться от среднестатистических по России;
  • максимальная величина процентных ставок, уменьшающих налогооблагаемую базу не должна быть больше действующей ставки рефинансирования предварительно увеличенной на 1,1 (если проценты выплачиваются в рублях) или 15% от суммы займа (если проценты выплачиваются в иностранной валюте).

Действия при невозврате долга

По истечении срока действия договора займа одно юридическое лицо, которое выступает в роли займодавца, может потребовать от другого юридического лица, выступающего в роли заемщика полного погашения существующей задолженности (если иное не предусмотрено ранее в договоре займа).

Для этого организации – займодавцу надо направить на адрес организации – заемщика (указанный в договоре) письменное уведомление с соответствующим требованием. После получения уведомления заемщик обязан вернуть займодавцу указанную сумму в течение 30 суток.

Если сумма займа не возвращена или возвращена не в полном объеме, то займодавец может подать на заемщика судебный иск, содержащий требование вернуть всю сумму полученного ранее займа.

Следует помнить, что для подачи исковых требований существует определенный срок, именуемым сроком исковой давности. В настоящее время срок исковой давности по договорам займа составляет 3 года.

Например, договор займа заключен сроком на 4 года. У заемщика образуется возможность погасить заем в указанное время или в течение 3 лет после наступления даты окончания договора.

Если заемщик в течение указанного времени не возвращает полную сумму займа или возвращает только часть займа, то оставшуюся сумму он обязан включить в состав доходов и соответственно выплатить с этой суммы налог на прибыль.

Существует несколько способов, способных избежать включения суммы займа в налогооблагаемую базу:

  • при заключении договора займа (особенно это касается беспроцентных займов) указать заведомо наибольший срок возврата заемных средств. Но делать это надо в пределах разумного. Например, можно установить срок в 20 лет, но при указании срока в 100 лет могут возникнуть определенные налоговые риски;
  • через 2 года и 11 месяцев (так как срок исковой давности составляет 3 года) направить займодавцу уведомление, сообщающие о том, что заемщик признает займ в полном объеме. Это позволить обнулить срок давности, который пойдет повторно только с письменного уведомления займодавца.

В противном случае заемщику не удастся избежать уплаты налога на прибыль.

Законодательство РФ о налогообложении между юрлицами

Основными документами, регламентирующими договора займа между юридическими лицами, а так же налогообложение, возникающие в результате действия договора займа, являются Гражданский Кодекс и Налоговый Кодекс РФ.

Дополнительно можно пользоваться соответствующими Письмами Министерства Финансов Российской Федерации. В разрешении сложных вопросов можно полагаться на ранее полученные решения суда, касающиеся непосредственно необходимых вопросов.

О ваших правах от прокурора
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: